Analyse horizontale

L'analyse horizontale calcule la variation absolue et relative subie par chacun des éléments du bilan ou du compte de résultat sur deux périodes consécutives.

Par conséquent, l'analyse horizontale ou dynamique se concentre sur la découverte de ce qui est arrivé à un élément comptable au cours d'une période donnée. Il est normalement calculé entre deux exercices et dans l'année civile. Il faut tenir compte du fait que des valeurs absolues et relatives sont utilisées, ces dernières étant les plus utiles pour montrer les variations.

Comment faire une analyse horizontale

La méthode de calcul est très simple. Nous avons besoin du bilan ou du compte de résultat pour deux ans. De cette manière, dans une feuille de calcul ou à l'aide d'un logiciel spécifique, deux colonnes supplémentaires sont ajoutées. Le premier est la différence entre la dernière année et la précédente. Le second est un taux de changement dont la formule est la suivante:

Ce que fait le taux de changement (valeur relative) est de calculer combien une variable augmente ou diminue en deux périodes de temps. La valeur obtenue indique en pourcentage quelle a été cette variation. Le signe nous indique s'il a augmenté (positif) ou diminué (négatif). Cette valeur est la plus pertinente dans l'analyse.

Quelques considérations

Lors de la réalisation des calculs, nous devons prendre en compte les jeux que nous comparons. Ce n'est pas la même chose de comparer les dettes et les immobilisations. Dans le premier cas, l'état idéal est que ceux-ci diminuent. Dans le second, en fonction d'autres facteurs, il se pourrait que cela augmente. En ce qui concerne les dépenses et les revenus, un raisonnement similaire pourrait être avancé.

En revanche, une comparaison avec la moyenne du secteur est également nécessaire. Il y a des éléments qui croissent peu en pourcentage, mais c'est une caractéristique d'une activité spécifique. Par exemple, dans le cas des banques, les taux d'intérêt varient peu d'une année à l'autre. Par conséquent, il est pratique de savoir comment les autres se comportent.

Un exemple pratique

Imaginons une entreprise qui a un compte de résultat comme celui montré. Nous nous passerons de l'équilibre. Nous avons deux colonnes avec les valeurs des deux dernières années. Une troisième colonne indique la variation absolue et la quatrième la relative. Nous avons vu la formule de ce dernier dans une section précédente.

On constate que les revenus ont augmenté de 20 000, soit 20 p. 100 par rapport à l'année précédente. Les fournitures ont également augmenté, tandis que le reste des dépenses a diminué. Le résultat financier s'est amélioré en augmentant les revenus et en réduisant les dépenses. On voit que, dans ce cas, la variation est négative, car on part d'une valeur négative. Par conséquent, il est interprété comme une diminution. Le résultat global a augmenté de près de 50%.

L'utilité de l'analyse horizontale est devenue évidente, mais oui, elle ne peut pas se faire seule. Il doit être complété par d'autres tels que la verticale ou les ratios. En fin de compte, une entreprise est un tout complexe et pour cette raison, elle doit être analysée de différents points de vue.